Регистрация фирмы в Болгарии по НДС и OSS/IOSS

Регистрация фирмы по НДС в Болгарии — это ключевой шаг для ведения законной и эффективной деятельности на территории Европейского союза. Особенно это актуально для компаний, осуществляющих дистанционные продажи, электронные услуги или трансграничную поставку товаров конечным потребителям в другие государства-члены ЕС. С 2021 года к этому процессу добавились и системы OSS/IOSS (One Stop Shop / Import One Stop Shop), позволяющие централизованно отчитываться по НДС за операции в разных странах.

Если вы регистрируете компанию в Болгарии и планируете продавать товары или услуги за пределами страны, но внутри ЕС, вы обязаны пройти регистрацию по НДС в соответствии со статьёй 96, часть 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС), как только ваш налогооблагаемый оборот превысит 100 000 левов. Однако регистрация может быть осуществлена и добровольно, если вы хотите воспользоваться преимуществами режима OSS или подтвердить статус плательщика для международных контрагентов.

Регистрация по OSS/IOSS открывает возможность не регистрироваться по НДС в каждой стране, куда осуществляется доставка, а использовать болгарский НДС-номер для централизованного отчёта через НАП. Это удобно, но требует точного соблюдения процедур, своевременной подачи электронных деклараций и наличия квалифицированной электронной подписи (КЕП).

Юристы BSLC сопровождают весь процесс регистрации вашей фирмы по НДС и OSS в Болгарии — от анализа необходимости и подготовки заявления, до общения с НАП и получения удостоверения. Мы помогаем как новым компаниям, так и действующим бизнесам, работающим в сфере e-commerce, дропшиппинга, цифровых платформ, логистики и профессиональных услуг.

Какие фирмы обязаны зарегистрироваться по НДС в Болгарии?

Регистрация по налогу на добавленную стоимость (НДС) в Болгарии может быть как добровольной, так и обязательной. Закон о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС) устанавливает конкретные случаи, при наступлении которых налогоплательщик — будь то болгарская компания, иностранное юридическое лицо или физическое лицо, — обязан подать заявление на регистрацию в Национальное агентство по доходам (НАП). Несоблюдение этих условий влечёт фискальные санкции и начисление НДС задной даты.

Ниже представлены основные пять оснований, по которым регистрация по НДС в Болгарии становится обязательной. Каждое из них закреплено в конкретной норме закона и сопровождается установленными сроками, процедурами и особенностями.

• Каждое налогоплательщико лицо, установленное в Болгарии, которое достигло налогооблагаемого оборота в размере 100 000 болгарских левов (приблизительно 51 130 евро) за период не более 12 последовательных месяцев, обязано зарегистрироваться по НДС. Если данный порог достигнут за период не дольше двух месяцев (включая текущий), регистрация также является обязательной.
  Согласно ст. 96, ч. 1 ЗДДС, заявление о регистрации подаётся в течение 7 календарных дней с окончания налогового периода, в котором был достигнут оборот. В расчёт включаются поставки, облагаемые налогом (включая нулевую ставку), а также финансовые и страховые услуги. Не включаются поставки вне основной деятельности, поставки долгосрочных активов и сделки, по которым налог уплачивает получатель.

• Любое иностранное лицо, не установленное в Болгарии, обязано зарегистрироваться по НДС, если оно осуществляет налогооблагаемые поставки товаров или услуг на территории Болгарии и налог не уплачивается получателем.
  Это основание предусмотрено ст. 95, ч. 2 и ст. 96, ч. 9 ЗДДС. В отличие от болгарских фирм, для этих лиц не действует порог по обороту — обязательство возникает до наступления налогового события, и регистрация должна быть завершена за 7 дней до этого момента. Это особенно актуально при поставках, по которым не применяется механизм обратного начисления.

• Иностранные компании, установленные в другом государстве-члене ЕС, которые поставляют товары с монтажом или установкой на территории Болгарии, подлежат обязательной регистрации по НДС вне зависимости от оборота.
  На основании ст. 97 ЗДДС, такие компании обязаны подать заявление о регистрации не позднее, чем за 7 дней до даты возникновения налогового события. Это условие применяется даже при разовой сделке. Обязанность отпадает, если получателем является лицо, уже зарегистрированное по болгарскому НДС.

• Каждое лицо, установленное в Болгарии, получающее от иностранных поставщиков услуги, по которым налог подлежит уплате получателем, обязано зарегистрироваться по НДС, независимо от оборота.
  По ст. 97а, ч. 1 ЗДДС, регистрация требуется и в случаях, когда болгарская фирма оказывает трансграничные услуги в пределах ЕС с местом исполнения в другой стране-члене, при условии, что получатель — юридическое лицо, зарегистрированное по НДС. Заявление о регистрации подаётся не позднее, чем за 7 дней до момента, когда возникает налог (аванс или налоговое событие).

• Любое юридическое или физическое лицо, совершающее внутриобщественное приобретение товаров из других стран ЕС, обязано зарегистрироваться, если общая стоимость таких приобретений превышает 10 000 евро в течение календарного года.
  Это правило закреплено в ст. 99, ч. 1 и 2 ЗДДС. Если данный лимит превышен, регистрация должна быть завершена не позднее 7 дней до даты налогового события, с которым происходит превышение. Исключение составляют приобретения новых транспортных средств и акцизных товаров, которые всегда подлежат налогообложению независимо от стоимости.

Юридическая фирма BSLC оказывает полное сопровождение по всем вышеуказанным хипотезам — от анализа оборота и типа сделок до подачи заявления в НАП и представительства при проверке. Мы работаем как с болгарскими, так и с иностранными клиентами и гарантируем соблюдение всех процессуальных сроков, установленных законодательством.

Что нужно подготовить для регистрации болгарской фирмы по НДС?

В первую очередь необходимо подать заявление по утверждённому образцу в Национальное агентство по доходам (НАП). Это заявление можно направить через электронный портал НАП с использованием квалифицированной электронной подписи (КЕП) или подать лично в соответствующем территориальном офисе. Если заявление подаёт уполномоченное лицо, необходимо приложить нотариально заверенную доверенность или адвокатское полномочие, оформленное в соответствии с Законом об адвокатуре.

К заявлению обязательно прилагаются документы в зависимости от основания регистрации. Если регистрация осуществляется в связи с достижением налогооблагаемого оборота свыше 100 000 левов (примерно 51 130 евро) за последние 12 месяцев, требуется приложить справку об обороте по месяцам. При регистрации на основании внутрисоюзных приобретений – справка о сумме таких сделок. Для иностранных юридических лиц необходимо предоставить документ о налоговой регистрации в стране учреждения с переводом, договор с аккредитованным представителем в Болгарии, а также копию его удостоверения личности.

Обязательным элементом при регистрации является предоставление доказательств наличия реального физического адреса на территории Болгарии — это может быть договор аренды или документ о собственности, оформленный на компанию. Использование виртуальных адресов или адресов по доверенности не допускается. Кроме того, необходимо представить договор на бухгалтерское обслуживание с зарегистрированным специалистом или фирмой, уполномоченной вести учёт по болгарскому законодательству.

Важно подать заявление строго в срок, установленный законом для каждого конкретного случая — как правило, это 7 дней с момента наступления соответствующего налогового события.

Юридическая компания BSLC оказывает комплексную услугу по сопровождению процесса регистрации по НДС: мы подготавливаем и подаём все необходимые документы, представляем ваши интересы перед НАП и консультируем по выбору наиболее подходящего налогового режима. Вы получаете легальную, своевременную и надёжную регистрацию без лишней бюрократии.

🔷 Что необходимо предоставить нам (BSLC) для начала процедуры регистрации по НДС:

Для того чтобы мы могли быстро и корректно приступить к регистрации вашей болгарской компании по НДС, вам необходимо предоставить:

• Подробное описание деятельности: вид товаров или услуг, целевые рынки (Болгария, ЕС, третьи страны), наличие склада, офиса или другого физического объекта на территории Болгарии;
• Учредительные документы компании: учредительный акт, устав, выписка из Торгового реестра Болгарии;
• Данные о директоре и, если применимо, учредителях: имена, ЕГН/ЛНЧ, адреса;
• Квалифицированная электронная подпись (КЕП) — если регистрация будет проходить дистанционно;
• Доказательство наличия реального адреса: договор аренды от имени компании или нотариальный акт собственности. Виртуальные адреса не принимаются НАП;
• Налоговая регистрация в стране учреждения (для иностранных юридических лиц) — с официальным переводом;
• Документ о представительстве в Болгарии, если применимо — договор и удостоверение личности представителя.

💼 Поскольку BSLC располагает собственным лицензированным бухгалтерским отделом, мы обеспечиваем подготовку всех необходимых отчётов и справок от вашего имени.

🔷 Что мы подаём от вашего имени в Национальное агентство по доходам (НАП):

• Заявление о регистрации по НДС в установленной форме (подача через электронный портал или лично в ТД НАП);
• Справка об облагаемом обороте по месяцам — если регистрация на основании ст. 96, ч. 1 ЗДДС (при обороте свыше 100 000 лв. ≈ 51 130 евро);
• Справка о внутрисоюзных приобретениях — при основании по ст. 99 ЗДДС;
• Дополнительные документы — в зависимости от специфики основания: дистанционные продажи, услуги с местом исполнения в Болгарии, монтаж и инсталляция оборудования и др.;
• Нотариально заверенная доверенность или адвокатское полномочие (если документы подаются представителем).

📝 Мы полностью сопровождаем процедуру, включая подачу документов, юридическую защиту ваших интересов и координацию с НАП до момента завершения регистрации.

В какие сроки осуществляется регистрация по НДС в Болгарии?

Срок регистрации по Закону о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС) зависит от основания и вида регистрации — обязательной или добровольной. Согласно ст. 101, ч. 6 и 7 ЗДДС, налоговая администрация (НАП) проводит проверку оснований в течение 7 дней с момента подачи заявления, а затем, в течение ещё 7 дней, издаёт акт о регистрации или мотивированный отказ. Таким образом, общий стандартный срок составляет до 14 календарных дней.

В некоторых случаях, предусмотренных ст. 101, ч. 8 ЗДДС (например, регистрация по основаниям ст. 96, ч. 9; ст. 97; 97а и 99), процедура сокращается — акт о регистрации выдается в течение 3 рабочих дней с момента подачи заявления.

Согласно ст. 103, ч. 1 ЗДДС, датой регистрации считается день, когда акт о регистрации был вручен налогоплательщику.

Какова процедура регистрации по НДС в Болгарии и как она проходит?

Процедура регистрации болгарской компании по НДС (налогу на добавленную стоимость) начинается с подачи специального заявления в компетентное территориальное управление Национального агентства по доходам (НАП) либо через его электронный портал с использованием квалифицированной электронной подписи (КЕП). Это заявление должно быть оформлено по установленному образцу и обязательно содержать правовое основание для регистрации (например, достижение облагаемого оборота, предоставление или получение услуг с местом исполнения в Болгарии, дистанционные продажи, внутрисоюзные приобретения и пр.).

После подачи заявления, согласно ст. 101, ч. 6 Закона о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС), орган по доходам проводит проверку фактов и документов, подтверждающих основание для регистрации, в течение 7 дней. По завершении этой проверки, в срок, указан в ч. 7 същей статьи, орган выносит акт — либо о регистрации, либо об отказе с мотивировкой. При определённых основаниях (например, дистанционные продажи, услуги из ЕС, регистрация иностранных лиц), акт о регистрации должен быть издан в срок до 3 рабочих дней (ст. 101, ч. 8 ЗДДС).

Согласно ст. 103 ЗДДС, регистрация считается завершённой с момента вручения акта о регистрации, а подтверждающий документ может быть выдан одновременно или в последующие 7 дней по запросу (ст. 104 ЗДДС).

Когда возможен отказ в регистрации по НДС или её прекращение согласно болгарскому законодательству?

Согласно статье 176 Закона о налоге на добавленную стоимость Болгарии (Закон за данък върху добавената стойност), компетентный орган по доходам имеет право отказать в регистрации или прекратить уже произведённую регистрацию лица по НДС в случае установления определённых нарушений. Эти основания направлены на предотвращение налоговых злоупотреблений и обеспечивают защиту фиска от фиктивных или недобросовестных регистрации.

🔹 Во-первых, отказ возможен, если лицо не может быть найдено по указанному им адресу для корреспонденции. Это означает, что сотрудники Национального агентства по доходам (НАП) предприняли действия по установлению местонахождения, но безуспешно. Отсутствие на заявленном адресе рассматривается как риск попытки фиктивной регистрации, что несовместимо с законными налоговыми цели.

🔹 Во-вторых, отказ возможен, если лицо изменило свой адрес для корреспонденции и не уведомило об этом налоговый орган. Согласно налогово-процессуальным нормам, каждый налогоплательщик обязан своевременно сообщать НАП о любых изменениях регистрационных данных, в том числе о смене адреса. Несоблюдение этой обязанности квалифицируется как административное нарушение и может повлечь отказ или дерегистрацию.

🔹 В-третьих, если лицо систематически не исполняет свои обязательства по Закону о НДС, например, регулярно не подаёт отчётность, не начисляет налог или уклоняется от декларирования, это может служить основанием для отказа. Под «системностью» понимается наличие нескольких административных нарушений в течение короткого периода времени, создающих устойчивую картину недобросовестного поведения.

🔹 В-четвёртых, регистрация по НДС может быть отказана, если у лица имеются просроченные налоговые обязательства, собираемые НАП, в сумме, превышающей стоимость активов за вычетом обязательств. Это основание указывает на потенциальную неплатёжеспособность заявителя, что противоречит принципу добросовестного исполнения фискальных обязательств.

🔹 В-пятых, отказ возможен, если лицо не указывает электронный адрес для корреспонденции на протяжении более трёх месяцев с момента наступления обязанности. В условиях цифровизации налогового администрирования наличие действующего электронного канала связи с налоговой службой является обязательным элементом налоговой прозрачности.

🔹 И, наконец, отказ или прекращение регистрации допускается, если лицо не предоставляет оригиналы бухгалтерских документов, требуемых налоговой службой, либо препятствует доступу к ним. Исключением являются случаи, когда документы были утеряны или уничтожены, о чём лицо своевременно уведомило НАП в установленной форме.

Эти правомочия органов по доходам направлены на то, чтобы гарантировать, что только действующие, добросовестные и платежеспособные юридические лица и лица без правосубъектности получают статус зарегистрированного лица по НДС. В случае отказа или прекращения регистрации акт может быть обжалован в установленный срок, а юридическая фирма BSLC оказывает полную правовую поддержку в таких производствах, включая подготовку жалоб, процессуальное представительство и сопровождение в административных и судебных инстанциях.

Что такое режим IOSS и когда он применяется?

Режим IOSS (Import One-Stop Shop — «импортное окно одного контакта») — это специальный порядок для дистанционных продаж товаров, ввозимых в Европейский союз из третьих стран или территорий. Он применяется с 1 июля 2021 года и позволяет интернет-торговцам и платформам, через которые продаются такие товары, собирать, декларировать и уплачивать НДС за потребителей ЕС. Это заменяет прежнюю систему, при которой покупатель должен был самостоятельно платить НДС и таможенные сборы при получении товаров. Применяется только в отношении товаров стоимостью до 150 евро и не подлежащих акцизному налогообложению.

Режим IOSS позволяет продавцам, включая владельцев электронных интерфейсов (платформ, маркетплейсов), продавать товары на сумму до 150 евро конечным потребителям в ЕС и уплачивать НДС напрямую в стране назначения, через единый электронный портал в одной из стран ЕС.

Регистрация в IOSS:

• возможна для всех дистанционных продаж товаров из третьих стран;
• осуществляется в любой стране ЕС (в Болгарии — через Портал электронных услуг НАП);
• не требуется для акцизных товаров и тех, что подлежат установке или монтажу;
• обязательна для продавцов, не зарегистрированных в ЕС — через налогового представителя.

Обязанности зарегистрированных лиц:

• указывать идентификационный номер по IOSS при таможенном оформлении;
• собирать НДС с покупателя во время оформления заказа;
• подавать ежемесячные электронные декларации;
• хранить документы о продажах не менее 10 лет.

Режим не применяется:

• если стоимость посылки превышает 150 евро;
• при комбинированной доставке акцизных и неакцизных товаров;
• когда товары продаются через платформу, не зарегистрированную в IOSS — тогда НДС и сборы платит покупатель при ввозе.

Что такое режим OSS и когда он применяется?

Режим OSS (One Stop Shop — «Единое окно») представляет собой специальный режим налогообложения, въведённый с 1 июля 2021 года в рамках реформы ДДС в Европейском союзе. Он заменил и расширил прежнюю мини-систему обслуживания (MOSS), действовавшую только в отношении телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг (TBE), оказываемых конечным потребителям.

В соответствии с ст. 156а–156н Закона о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС), режим OSS подразделяется на три вида:

• Режим «в Съюза» (Union OSS) — ст. 156в ЗДДС;
• Режим «извън Съюза» (Non-Union OSS) — ст. 156б ЗДДС;
• Режим „Внос“ (Import OSS, IOSS) — ст. 157а–157з ЗДДС.

Согласно ст. 156в ЗДДС, режим «в Съюза» применяется:

• к поставкам услуг от налогообязанных лиц, установленных в ЕС, конечным потребителям (B2C) в других странах-членах ЕС, где поставщик не имеет присутствия;
• к внутриобщностным дистанционным продажам товаров;
• к определённым внутренним поставкам, осуществляемым через электронные интерфейсы (маркетплейсы, платформы).

Согласно ст. 156б ЗДДС, режим «извън Съюза» применяется к поставкам всех видов услуг от лиц, не установленных в ЕС, конечным потребителям на территории Союза.

Режим OSS позволяет:

• избежать обязательной регистрации по ДДС в каждой стране-члене, где есть конечные клиенты;
• подавать единую электронную декларацию и платить ДДС через одну страну идентификации;
• облегчить администрирование и обеспечить соблюдение принципа налогообложения по месту потребления (ст. 21, ст. 22 и ст. 155 ЗДДС).

Для регистрации в режиме OSS в Болгарии необходимо подать заявление через электронный портал НАП с использованием квалифицированного электронного подписи, согласно ст. 156ж и ст. 157в ЗДДС. При этом нерезиденты из стран вне ЕС обязаны назначить аккредитованного представителя (ст. 156з, ст. 157ж ЗДДС и § 1, п. 1 ДОПК).

Согласно ст. 156а, ч. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС), режим „в Съюза“ (режим OSS – One Stop Shop) применяется налогово обязаными лицами, установившимися на территории Европейского союза, за поставки услуг, получателями которых являются налогонезависимые лица с местом исполнения в другой стране-члене, где поставщик не зарегистрирован. Это включает и внутрисоюзные дистанционные продажи товаров. Закон допускает также применение этого режима лицами, не установленными в ЕС, если товары отправляются с территории государства-члена.

В ч. 2 ст. 156а указано, что электронные интерфейсы, такие как онлайн-платформы, считаются поставщиками в случаях, когда они облегчают поставки товаров налогонезависимым лицам внутри ЕС. Таким образом, они обязаны соблюдать требования к учёту и уплате НДС по этому режиму.

Согласно ч. 1 ст. 156в ЗДДС, налогово обязанные лица должны подавать ежеквартальные отчёты, содержащие сведения о сделках, осуществлённых по режиму OSS, и уплачивать соответствующий НДС в государстве-члене по идентификации. Указанные декларации подаются исключительно в электронном виде.

Согласно ч. 2 ст. 156в и ч. 1 ст. 156е ЗДДС, даже если товар отгружается из другой страны ЕС, налог обязуется уплачивать в стране по месту назначения товара, при этом использующий OSS поставщик избегает необходимости регистрироваться по НДС в каждой стране назначения.

Таким образом, режим OSS является упрощённой процедурой учёта и уплаты НДС при трансграничной торговле в рамках ЕС для следующих категорий операций:

1. Внутрисоюзные дистанционные продажи товаров (B2C);
2. Поставки услуг конечным потребителям в странах ЕС;
3. Поставки, облегчённые электронными интерфейсами.

Режим OSS предназначен для снижения административной нагрузки на бизнес и обеспечения соблюдения принципа налогообложения в стране назначения товара или услуги (согласно принципу директивы 2006/112/ЕС, имплементированной в ЗДДС).

Дополнительно, как указано в ст. 156з ЗДДС, режим OSS применяется только при условии регистрации в электронном портале и соблюдении всех условий ведения отчётности. В противном случае необходимо традиционно регистрироваться по НДС в каждой стране, где осуществляются облагаемые поставки.

Согласно ст. 156и Закона о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС), налогово обязанные лица, зарегистрированные для применения режима „в Съюза“, обязаны сохранять отчетную документацию в течение 10 лет от окончания года, в котором была осуществлена соответствующая поставка. Эти документы должны быть доступны в электронной форме и предоставляться по требованию налоговых органов как Болгарии, так и других стран-членов Европейского союза.

В ч. 1 ст. 156л ЗДДС устанавливается обязанность подачи ежеквартальных деклараций не позднее конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Каждая декларация должна содержать подробную информацию о всех осуществленных поставках: стране назначения, типе товаров или услуг, сумме поставки без НДС, применяемой ставке и рассчитанном налоге.

Особое внимание уделено корректировкам. В ч. 2 ст. 156л предусмотрено, что при обнаружении ошибок в ранее поданных декларациях корректировка допускается в последующих отчетных периодах, но не позднее чем через три года с момента подачи первоначальной декларации.

Также, в соответствии с ч. 1 ст. 156м, если налогоплательщик перестает отвечать условиям применения режима (например, прекратил деятельность, изменил место регистрации или не соблюдает обязательства), он обязан уведомить налоговую администрацию страны-члена по идентификации в 15-дневный срок. Согласно ч. 2 той же статьи, неисполнение этих обязательств может повлечь служебное аннулирование регистрации по режиму OSS со стороны налогового органа.

Важно подчеркнуть, что регистрация по OSS осуществляется добровольно, но при её выборе лицо обязуется применять этот режим ко всем соответствующим поставкам в ЕС, согласно ст. 156к ЗДДС. Это означает, что нельзя одновременно отчитываться по обычным режимам и по OSS для одного и того же типа сделок.

Таким образом, режим OSS в болгарском праве строго регламентирован и подчинён детализированным правилам, основанным как на европейской директиве 2006/112/ЕС, так и на внутреннем праве Болгарии. Применение этого режима требует чёткого соблюдения всех установленных требований, включая своевременную подачу отчётности, сохранение документации, надёжную электронную идентификацию и возможность фискального контроля со стороны компетентных органов всех вовлечённых стран-членов.