Можно ли передать свой налоговый долг другому в Болгарии?

В условиях активной предпринимательской деятельности или при смене собственников и управляющих компаний нередко возникает вопрос: можно ли в Болгарии передать или уступить налоговую задолженность другому лицу — будь то физическое или юридическое. На первый взгляд идея выглядит логичной: раз можно передать долг по договору займа, почему бы не поступить так же с налогами?

Однако налоговое право оперирует другими принципами, отличными от гражданского. Задолженность перед бюджетом — это публично-правовое обязательство, возникающее на основании закона, а не по воле сторон. В этом контексте важно разграничить допустимые формы участия третьих лиц в погашении налогов от недопустимых попыток уклонения от ответственности путём фиктивного перевода долгов. Цель настоящего анализа — рассмотреть, допускает ли болгарское законодательство уступку налоговой задолженности, в каких формах возможно участие третьих лиц в её погашении и какие юридические последствия могут наступить в случае нарушения установленных правил.

Могу ли я передать свой налоговый долг другому лицу в Болгарии?

Согласно болгарскому налоговому законодательству, передача налогового долга третьему лицу договорным путём — недопустима. Это положение вытекает из публично-правовой природы налогового обязательства: обязательство перед бюджетом возникает на основании закона, а не соглашения сторон. Должник в налоговом правоотношении всегда строго индивидуализирован и определяется непосредственно налоговой нормой.

Согласно ст. 129, ал. 1 Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), налоговое обязательство возникает с момента наступления юридического факта, порождающего обязательство, и привязывается к конкретному лицу. В отличие от частноправных долгов, налоговое обязательство не может быть передано по соглашению сторон — как, например, в форме цессии (уступки требования) или замены должника.

Более того, ст. 162, ал. 1 ДОПК однозначно предписывает, что принудительное исполнение осуществляется исключительно в отношении лица, указанного в законе как должник. То есть договор между двумя лицами, по которому одно якобы принимает на себя налоговую задолженность другого, не имеет юридической силы перед государством и считается относительно недействительным (по смислу ст. 26, ал. 2 ЗЗД) по отношению к НАП.

Тем не менее, в праве существует принцип, по которому третье лицо может уплатить чужой налог, даже если оно не является должником. Это допустимо согласно ст. 180 ДОПК: если третье лицо платит налоговую задолженность другого, оно вступает в права публичного взискателя в части обеспечительных мер и участия в производствах по несостоятельности или принудительному исполнению. Однако это не означает передачу самой обязанности — она не исчезает и не переходит, а лишь фактически погашается за счёт другого.

Таким образом, вы не можете передать свой налоговый долг другому лицу в Болгарии, но другое лицо может его уплатить за вас. При этом с точки зрения закона налогоплательщиком останетесь именно вы, а все последствия по неисполнению — в том числе санкции, лихви и принудительно производство — будут направлены лично к вам, если долг не будет погашен.

Что будет, если кто-то заплатит мой налог в Болгарии?

Согласно ст. 180 Закона о налогово-страховом процессуальном кодексе (ДОПК), если третье лицо уплачивает чужое публичное обязательство, установленное вступившим в силу актом, оно вступает в права публичного взыскателя, но только в следующих пределах:
– в части обеспечительных мер;
– в деле о неплатёжеспособности;
– в исполнительном производстве.

Это означает, что уплата налога может быть произведена третьим лицом, даже если оно не является формальным налогоплательщиком. Государственный орган по доходам — Национальное агентство по доходам (НАП) — обязан зачесть такой платёж в счёт погашения задолженности, независимо от того, кто его внёс.

Однако:
– формально обязанным лицом остаётесь именно вы — тот, кого указывает налоговая норма;
– лицо, уплатившее ваш налог, не становится должником перед государством, но получает право регресса к вам в соответствии со ст. 74 Закона об обязательствах и договорах (ЗЗД).

Иными словами, если кто-то платит ваш налог:
✅ обязательство считается погашенным (в смысле ст. 168, ч. 1 ДОПК — «Публичное обязательство погашается его исполнением»);
❌ вы остаетесь налогоплательщиком в правовом смысле;
⚖️ третье лицо вправе требовать с вас уплаченную сумму в порядке гражданского иска.

Важно также отметить, что факт уплаты не освобождает от других последствий (например, штрафов или начисленных процентов), если до этого уже было возбуждено исполнительное производство или просрочка привела к санкциям.

Следовательно, государство принимает платёж от любого лица, но вы остаетесь формальным налоговым должником до полного и окончательного погашения обязательства.

Хотите проконсультироваться с хорошим РУССКОЯЗЫЧНЫМ адвокатом в Бургасе ИЛИ СОФИИ?

Свяжитесь с нами

Болгария, гр. Бургас, ул. Баба Ганка № 6, эт. 2

Болгария, гр. Бургас, ул. Трайко Китанчева 26, этаж 3, офис 8

+359 882 74 34 04

+359 888 538 281

office@blacksealaw.com

Запишитесь на консультацию

Переходят ли долги по налогам при наследстве или закрытии фирмы в Болгарии?

В болгарском праве налоговые обязательства рассматриваются как денежные публично-правовые обязательства, и в зависимости от конкретной ситуации они могут переходить от одного лица к другому — как по наследству, так и при прекращении юридического лица.

Если умирает физическое лицо, его налоговая задолженность не аннулируется. В соответствии со ст. 36 Закона о налогово-страховом процессуальном кодексе (ДОПК), налоговое производство прекращается только в части процессуальных действий, но само обязательство по уплате налога переходит к наследникам. При этом ответственность ограничивается стоимостью принятого наследственного имущества — что соответствует и положениям Закона о наследовании. Таким образом, если вы принимаете наследство, вы принимаете и долг — но лишь в той мере, в какой получили имущество.

Если же прекращает существование юридическое лицо (например, общество с ограниченной ответственностью), налоговая задолженность также не исчезает. Согласно ст. 19 ДОПК, определённые лица, связанные с управлением или собственностью компании (управители, члены совета директоров, мажоритарные акционеры), могут быть привлечены к персональной ответственности, если их действия или бездействие стали причиной невозможности взыскания налога. Например, если такие лица скрыли факты, сократили активы или вывели имущество недобросовестным способом, они будут отвечать перед государством.

При преобразовании компании (слияние, разделение, передача предприятия) налоговые обязательства автоматически переходят к правопреемнику. Это предусмотрено ст. 19, ч. 4 ДОПК, а также отдельной главой в Законе о корпоративном подоходном налогообложении (ЗКПО), и подтверждается нормами Директивы 2009/133/ЕС по трансграничным реорганизациям.

Таким образом, в Болгарии налоговая задолженность переходит:
– по наследству — в пределах полученного имущества;
– при закрытии фирмы — в определённых случаях к связанным физическим лицам;
– при преобразовании — к правопреемникам в полном объёме.

Государство сохраняет право на взыскание даже при смене субъектов, а лицо, принявшее активы, принимает и соответствующую ответственность.

Можно ли договориться с кем-то, чтобы он взял на себя мой налог?

С точки зрения болгарского налогового законодательства — нет, нельзя законно заключить договор, по которому третье лицо «принимает на себя» ваше налоговое обязательство так, чтобы это имело силу перед государством.

Налоговое обязательство в Болгарии — это публично-правовое обязательство, и согласно ст. 162, ал. 1 Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), принудительное исполнение всегда направляется против того лица, которое прямо указано в законе как налогоплательщик. Именно этот субъект отвечает за своевременную уплату налога, независимо от частных договорённостей с другими лицами.

Цессия (уступка прав требования) и замена должника (в смысле ст. 101 и ст. 102 Закона о обязательствах и договорах — ЗЗД) в области налогов не допускаются. Налог не может быть передан другому лицу как договорное обязательство. Это объясняется тем, что характер налогового обязательства — императивный и неперсонализируемый по воле сторон: кто получил доход, кто реализовал сделку — тот и платит налог.

Однако, как уже было указано ранее, третье лицо может уплатить ваш налог, и это допустимо по ст. 180 ДОПК, но оно не становится должником, и такая уплата не заменяет вас в качестве плательщика. Более того, если вы попытаетесь формально договориться, что другой человек «будет должником», государство это проигнорирует — такой договор будет иметь относительную недействительность по отношению к фиску (аналогично ст. 26, ал. 2 ЗЗД).

Таким образом:
– Договориться можно, но только в частноправном смысле — например, что кто-то платит за вас, а вы потом ему возвращаете деньги;
– Передать долг нельзя — перед государством налогоплательщиком остаетесь только вы;
– Ответственность за неуплату наступает исключительно для изначального налогоплательщика— независимо от частных договоров.

Следовательно, такие договорённости могут иметь силу между сторонами, но не освобождают вас от ответственности перед государством и не исключают возможность принудительного взыскания именно с вас.

Ниже мы собрали ответы на некоторые из наиболее часто задаваемых вопросов наших клиентов по этой теме и надеемся, что они помогут вам достичь более полного понимания рассматриваемого вопроса.

🧠 Часто задаваемые вопросы

Может ли налоговая взыскать долг с моего супруга или родственника, если я не заплатил налог?

Согласно болгарскому законодательству, налогоплательщиком является исключительно то лицо, которое прямо указано в законе или установлено налоговым актом. Однако в силу ст. 19 Закона о налогово-страховом процессуальном кодексе (ДОПК), Национальное агентство по доходам (НАП) может привлечь к ответственности другое лицо, если будет доказано, что оно сознательно совершило действия или бездействие, в результате которых стало невозможным взыскание налога с основного должника. Это может включать супругов, родственников, деловых партнёров или других связанных лиц, если они, например, вывели имущество, сокрыли активы или осуществили фиктивные сделки. Простое родство не порождает ответственности, но активное участие в уклонении — да.

Если я куплю бизнес с долгами в Болгарии, перейдут ли на меня налоговые обязательства прежнего владельца?

Да. В соответствии с ст. 19, ч. 4 ДОПК, если вы приобретаете предприятие или обособленную часть имущества, связанного с предпринимательской деятельностью, вы несёте ответственность по налоговым обязательствам прежнего владельца, но только в пределах стоимости приобретённого имущества. Это положение применяется независимо от того, включено ли обязательство в договор купли-продажи. Поэтому покупатель обязан провести налоговую проверку перед сделкой, чтобы избежать последующего взыскания со стороны НАП. Такие налоговые обязательства имеют приоритет в исполнительном производстве в рамках указанного предела.

Будет ли считаться законным дарение имущества, если оно предназначено для уклонения от налогов?

Нет. Если цель дарения — скрыть имущество и тем самым препятствовать взысканию налоговой задолженности, такая сделка может быть признана недействительной по отношению к фиску. Согласно ст. 16 Закона о корпоративном подоходном налогообложении (ЗКПО) и ст. 177, ч. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС), НАП вправе переоценить содержание сделки, если она совершена с целью уклонения от налогообложения. В этом случае налоговые последствия рассчитываются так, как если бы имело место отчуждение по рыночной цене, а сама сделка считается совершённой в обход закона. Государство сохраняет право начислить налог в полном объёме независимо от формального основания передачи имущества.

Если моя фирма в Болгарии будет продана другому лицу, сохранится ли моя налоговая ответственность?

Если продажа осуществляется в форме передачи долей в уставном капитале (например, продажа ООО через долей или АО через акции), юридическое лицо остаётся прежним, и все налоговые обязательства сохраняются за фирмой. Продавец не отвечает по долгам фирмы после отчуждения, если только не доказано, что он совершил действия, препятствующие взысканию налогов. В случае, если налоговый орган установит, что перед продажей были скрыты активы, осуществлены фиктивные сделки или передача осуществлена с целью ухода от налогов, может наступить личная ответственность по ст. 19 ДОПК. Поэтому при продаже компании рекомендуется надлежащим образом урегулировать все обязательства и уведомить орган по доходам при необходимости.