.webp)
.svg)
Каждый, кто ведёт бизнес или просто является налогоплательщиком в Болгарии, может столкнуться с трудностями при своевременной уплате налогов — будь то НДС, корпоративный налог, подоходный налог или местные сборы. Причины могут быть разными: временные финансовые затруднения, непредвиденные обстоятельства, неурегулированные споры с налоговыми органами. В таких случаях важно знать, что болгарское налоговое законодательство предусматривает законные механизмы отсрочки, рассрочки, а в исключительных ситуациях — даже прощения налоговой задолженности.
Однако такие меры не применяются автоматически. Их использование требует активной инициативы со стороны налогоплательщика, строгого соблюдения сроков и документального подтверждения причин, по которым уплата не была произведена. В противном случае задолженность подлежит принудительному взысканию со стороны Национального агентства по доходам (НАП), включая арест имущества, его опись и принудительную продажу.
В данной статье, подготовленной командой BSLC, мы подробно рассматриваем:
- в каких случаях и как можно подать заявление об отсрочке или рассрочке налогов;
- при каких условиях допускается частичное или полное списание долгов;
- как работает институт погашения задолженности по давности;
- как эффективно защищать свои права в процессе принудительного взыскания.
Мы подходим к теме практично и строго юридически, основываясь исключительно на действующих законах — ДОПК, ЗКПО, ЗДДФЛ, ЗДДС и ЗМДТ — и разъясняем, какие решения реально применимы как для физических, так и для юридических лиц в Болгарии.
Как подать заявление об отсрочке или рассрочке налога в НАП?
Болгарское налоговое законодательство предоставляет возможность временно отложить или поэтапно погашать налоговые обязательства в случае документально подтверждённых финансовых затруднений. Эта процедура регулируется статьями 183–187 Налогово-страхового процессуального кодекса (ДОПК) и применяется как к физическим, так и к юридическим лицам.
Согласно ст. 183 ДОПК, налогоплательщик имеет право обратиться в Национальное агентство по доходам (НАП) с заявлением о:
– отсрочке (отлагане) — временное приостановление обязанности уплаты всей суммы на определённый срок;
– рассрочке (разсрочване) — уплата задолженности на части, по утверждённому графику.
Для подачи заявления необходимо соблюдение ряда условий:
– наличие временной неплатёжеспособности (временного затруднения), которая подтверждается бухгалтерскими отчётами, банковскими справками, актами инвентаризации;
– отсутствие грубых нарушений в прошлом (добросовестность плательщика);
– отсутствие незавершённых исполнительных производств по другим долгам;
– наличие имущества или третьего лица, которое может выступить гарантом или поручителем.
Согласно ст. 184, ч. 1 ДОПК, заявление должно включать:
– сумму задолженности и основания её возникновения;
– запрашиваемый срок отсрочки или график рассрочки;
– документы, подтверждающие финансовые трудности;
– предложение по способу обеспечения долга (например, залог, ипотека, поручительство), согласно ст. 160 ДОПК.
Заявление подаётся в территориальное управление НАП по месту регистрации, и согласно ст. 187 ДОПК, решение принимается в срок:
– 30 дней, если обеспечение предоставлено;
– 60 дней, если требуется одобрение центрального управления или оценка дополнительных рисков.
По результатам НАП может:
– полностью удовлетворить запрос;
– удовлетворить его частично (с изменением срока или суммы);
– отказать, если обоснованности недостаточно или есть риск непогашения долга.
Важно: в период отсрочки или рассрочки продолжается начисление процентов за просрочку, если иное не указано в решении (см. ст. 175 ДОПК).
В каких случаях может быть прощена налоговая задолженность в Болгарии?
Болгарское налоговое законодательство предусматривает возможность полного или частичного прощения налоговой задолженности, но только в исключительных и надлежащим образом доказанных случаях. Эта процедура регулируется статьями 188 и 189 Налогово-страхового процессуального кодекса (ДОПК) и применяется строго индивидуально — по заявлению самого налогоплательщика.
Согласно ст. 188, ч. 1 ДОПК, налоговый орган может простить налоговую задолженность, если одновременно выполняются следующие условия:
– налогоплательщик находится в тяжёлом финансовом и/или социальном положении, что делает невозможным уплату долга;
– принудительное исполнение невозможно или очевидно неэффективно (например, у лица отсутствует имущество, доходы или иные активы);
– имеются объективные и непреодолимые препятствия для взыскания, доказанные документально;
– лицо проявляло добросовестность в своих налоговых отношениях в прошлом.
Процедура начинается с подачи мотивированного письменного заявления в территориальное управление НАП по месту регистрации. К заявлению должны быть приложены:
– доказательства имущественного положения: банковские выписки, бухгалтерские отчёты (для юридических лиц), справки о доходах;
– медицинские или социальные документы, подтверждающие тяжёлое состояние;
– справки от НАП, подтверждающие размер и характер долга;
– сведения о ранее предпринятых попытках урегулирования (например, отказ в рассрочке или безуспешное принудительное исполнение).
В соответствии с ст. 188, ч. 2 ДОПК, решение о прощении задолженности принимается:
– директором территориального управления НАП — если сумма не превышает 100 000 левов;
– исполнительным директором НАП — если сумма выше;
– в особых случаях, имеющих значительный общественный интерес — министром финансов.
На основании ст. 189, ч. 1 ДОПК, заявление должно быть рассмотрено в срок до 3 месяцев, если не требуется дополнительная проверка. При положительном решении долг подлежит полному или частичному списанию, и налогоплательщик освобождается от дальнейшего исполнения по данной задолженности.
Важно: данная процедура применяется только по инициативе налогоплательщика. Без подачи заявления налоговая в Болгарии не имеет права самостоятельно прощать долги. При отказе заявитель вправе обжаловать решение по общему административному порядку, установленному ст. 145 ДОПК.
.svg)
.svg)
.webp)
