Издача удостоверения о налоговом резидентстве в Болгарии

Получение удостоверения о налоговом резидентстве в Болгарии (на болгарском: удостоверение за местно лице) — это официальная процедура, посредством которой физическое или юридическое лицо подтверждает, что оно подлежит налогообложению в Болгарии на основании общих правил и в отношении своих доходов из всех источников по всему миру. Этот документ необходим как при применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), так и в рамках сделок с зарубежными контрагентами, получения доходов за границей и доказательства налогового статуса перед иностранными налоговыми органами.

Согласно статье 4, части 1 Закона о подоходном налогообложении физических лиц (ЗДДФЛ), местным физическим лицом считается любое лицо, которое:

«имеет постоянный адрес в Болгарии, или находится в Болгарии более 183 дней в любой 12-месячный период, или направлено за границу болгарским государством, его органами или организациями, или имеет центр жизненных интересов в Болгарии».

Для юридических лиц правовое определение содержится в § 1, пункте 7 Дополнительных положений к Закону о корпоративном подоходном налогообложении (ЗКПО), где указано:

«местным юридическим лицом является лицо, зарегистрированное в соответствии с болгарским законодательством, либо имеющее место управления на территории Болгарии».

Выдача удостоверения осуществляется Национальной налоговой администрацией Болгарии (НАП) на основании письменного заявления от заинтересованного лица или его уполномоченного представителя. В документе указывается, что лицо считается налоговым резидентом Болгарии за определённый налоговый период.

Такое удостоверение требуется:

• при применении пониженной ставки или освобождения от налога у источника за границей (дивиденды, проценты, роялти и др.);
• при подаче в налоговые органы других стран для избежания двойного налогообложения;
• при банковской или инвестиционной проверке на соответствие (due diligence, CRS/FATCA);
• при подтверждении статуса налогового резидента Болгарии в спорных ситуациях.

Процедура включает:

• анализ фактов и правовых оснований для установления резидентства;
• подготовку и подачу заявления в НАП;
• получение оригинала удостоверения (возможно с апостилем);
• при необходимости — перевод, легализация и представление в иностранные органы.

Консалтинговая фирма BSLC оказывает полное юридическое сопровождение при получении удостоверения о резидентстве: от правового анализа и подготовки заявления до получения документа и международного взаимодействия.

Как подать заявление на получение удостоверения о налоговом резидентстве (местно лице)?

Для получения удостоверения, подтверждающего статус местного лица в Болгарии, необходимо подать в компетентную территориальную дирекцию Национальной агенции по доходам (НАП) заявление по образцу ОКд-273. Документ выдается либо на основании внутреннего болгарского законодательства (статья 4 ЗДДФЛ или статья 3, ч. 1 ЗКПО), либо по смыслу соответствующего Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Необходимые документы и действия:

1. Заполненное заявление (Обр. № ОКд-273) — подается в НАП:
   • лично в офисе;
   • по почте через лицензированного оператора;
   • по электронной почте;
   • через Портал электронных услуг НАП с КЕП или ПИК.
2. Указание страны и налогового года, для которых нужно выдать справку. При необходимости подтверждения резидентства в нескольких странах или за несколько лет подаются отдельные заявления.
3. Если требуется заверение иностранного налогового формуляра, он прилагается к заявлению вместе с заверенным переводом на болгарский язык, выполненным присяжным переводчиком.
4. Физические лица, в том числе ЕТ, обязательно заполняют Часть II формы, где отражают:
   • гражданство;
   • сведения о пребывании за пределами Болгарии;
   • данные о центре жизненных интересов: место жительства, семья, недвижимость, деятельность и пр.
5. Дополнительные документы могут быть затребованы НАП в процессе проверки.
6. Удостоверение выдается:
   • в 7-дневный срок, если заявление подано в компетентную структуру НАП;
   • в 14-дневный срок, если подано в другой офис.
7. Получение документа — лично, по доверенности или по почте на указанный адрес.
8. Если требуется легализация (апостиль), об этом следует указать в заявлении, а сам документ предоставляется в Министерство иностранных дел.

Следует отметить, что удостоверение о налоговом резидентстве может быть запрошено как для текущего налогового года, так и для уже завершённого периода. Это важно, если документ нужен для подтверждения статуса резидента задним числом — например, при подаче налоговой декларации в другой стране или для получения освобождения от налога у источника за прошлый период. В заявлении обязательно указывается конкретный год, за который справка должна быть выдана.

Если между Болгарией и указанным государством существует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), удостоверение будет оформлено по смыслу этого соглашения, при условии, что заявитель соответствует критериям «местного лица» как по внутреннему болгарскому праву, так и по международному договору. В противном случае справка выдается только по национальному определению резидентства.

Для физических лиц особое значение имеет заполнение Части II заявления (Обр. № ОКд-273), в которой подробно указываются:

• пребывание за границей по годам и количеству дней;
• сведения о постоянном жилище в Болгарии и за границей;
• наличие недвижимости;
• место осуществления трудовой и профессиональной деятельности;
• наличие семьи на территории Болгарии;
• другие обстоятельства, подтверждающие центр жизненных интересов.

На основании этой информации органы НАП определяют, считается ли лицо резидентом Болгарии по критерию «центра жизненных интересов», закреплённому в ст. 4 Закона о подоходном налогообложении физических лиц.

Если в качестве доказательства налогового резидентства необходимо использовать формуляр иностранной налоговой администрации (например, немецкие формы Bescheinigung EU/EWR или Antrag nach §1 EStG), то он подается заполненным и подписанным вместе с заявлением и переводом. Болгарская налоговая администрация заверяет такой документ, но не занимается его заполнением или адаптацией.

Важно также отметить, что в случае необходимости дальнейшей легализации документа — например, для использования в странах, не признающих апостиль — соответствующее указание должно быть включено в заявлении, а сам заверенный документ подается в Министерство иностранных дел Болгарии.

Справка может быть получена:

• лично;
• уполномоченным представителем (по доверенности);
• по почте на указанный адрес в Болгарии;
• в электронном виде (если заявитель изъявил такое желание).

Какие документы необходимо приложить к заявлению?

К заявлению на получение удостоверения о налоговом резидентстве в Болгарии (Обр. № ОКд-273) необходимо приложить документы, подтверждающие как идентичность и правовой статус заявителя, так и обоснованность самого запроса. Конкретный перечень зависит от того, подаётся ли заявление от имени физического или юридического лица, а также от специфики использования удостоверения (например, заверение иностранного формуляра, последующая легализация и др.).

1. Для физических лиц (включая ЕТ):

• Копия удостоверения личности (личная карта или паспорт);
• При необходимости — нотариально заверенная доверенность (если заявление подаётся через представителя);
• Заполненная ЧАСТЬ II формы ОКд-273, содержащая информацию о:
  • пребывании за границей;
  • наличии семьи в Болгарии;
  • постоянном жилище;
  • профессиональной или экономической деятельности;
  • имуществе в Болгарии и за рубежом;
• Дополнительно — документы, подтверждающие изложенные факты (по запросу НАП): договор аренды/собственности, справка о браке, справка от работодателя и т.н.

2. Для юридических лиц:

• Справка о актуальном состоянии из Торгового регистра (не старше 6 месяцев);
• Копия удостоверения личности представителя;
• Документ о представлении (напр. решение, доверенность);
• При необходимости — учредительные документы (по запросу НАП).

3. Общие приложения (по желанию или при необходимости):

• Иностранный налоговый формуляр (например, немецкий Bescheinigung или Antrag), заполненный и подписанный заявителем;
• Заверенный перевод такого формуляра на болгарский язык, выполненный присяжным (заклет) переводчиком;
• Указание на необходимость легализации (апостиля) — с включением этого желания прямо в заявлении;
• Доказательства обоснованного интереса (например, письмо из иностранной налоговой службы, контракт, банковское требование и др.) — не обязательны, но ускоряют обработку.

Важно: НАП оставляет за собой право затребовать дополнительные документы в процессе проверки, в соответствии с ст. 87 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

Как заверяется и легализуется удостоверение для использования за границей?

Если удостоверение о налоговом резидентстве Болгарии необходимо представить в налоговые органы другого государства, оно может потребовать дополнительного заверения или легализации в зависимости от требований этой страны.

Удостоверения и приложения к ним, предназначенные для иностранных налоговых органов, заверяются тем территориальным подразделением Национального агентства по доходам Болгарии (НАП), которое их выдало. Это относится также к случаям, когда документ подлежит последующей легализации.

В случаях, когда иностранное налоговое учреждение требует заверения собственного формуляра (например, немецкого), он должен быть приложен к заявлению на выдачу удостоверения о резидентстве. Обязательно условие — наличие точного перевода этого документа на болгарский язык, выполненного присяжным (официально аккредитованным) переводчиком.

НАП заверяет следующие стандартные немецкие формы:

• Bescheinigung EU/EWR der ausländischen Steuerbehörde zur Einkommensteuerklärung — Справка, выдаваемая иностранным налоговым органом ЕС/ЕЭП для целей подачи декларации по подоходному налогу;
• Antrag auf Behandlung als unbeschränkt einkommensteuerpflichtiger Arbeitnehmer nach §1 Abs. 3, §1A EStG — Заявление о признании работника полностью подлежащим налогообложению в Германии в соответствии с §1, часть 3 и §1a Закона о подоходном налоге.

Для начала процедуры заверения этих форм необходимо подать заявление о выдаче документа (внутренний административный формуляр, выдаваемый по запросу). Формы можно получить в любом офисе налоговой службы. Болгарская налоговая администрация не занимается распространением и заполнением иностранных формуляров — они должны быть представлены заранее заполненными и подписанными заявителем.

Если документ должен быть легализован для использования в стране, которая не признает апостиль, об этом необходимо указать в заявлении. Далее оригинал заверенного документа подаётся в Министерство иностранных дел Болгарии для последующей легализации через консульские службы.

Таким образом, для официального использования удостоверения за пределами Болгарии может потребоваться:

• заверение в налоговой службе;
• точный перевод, выполненный присяжным переводчиком;
• указание о необходимости легализации;
• легализация документа в Министерстве иностранных дел Болгарии (если страна назначения требует).